1.利用掛靠避稅籌劃.許多企業(yè)并非生來(lái)具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的，這種方式稱(chēng)為掛靠。
2.利用混合銷(xiāo)售避稅籌劃.銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱(chēng)為混合銷(xiāo)售行為。稅法對(duì)混合銷(xiāo)售的處理規(guī)定是：對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅；但其他單位和個(gè)人混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?；旌箱N(xiāo)售行為的納稅企業(yè)，應(yīng)看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)。如果不是，則只繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.利用市場(chǎng)定價(jià)自主權(quán)進(jìn)行避稅增值稅的有關(guān)法規(guī)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)定價(jià)的幅度沒(méi)有具體限定,即企業(yè)擁有《企業(yè)法》所賦予的充分的市場(chǎng)定價(jià)自主權(quán)。這就為企業(yè)在利益統(tǒng)一體的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間,通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格及利潤(rùn)的方式進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)提供了條件。
4.利用折扣銷(xiāo)售和折讓進(jìn)行避稅在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),并不一定按原價(jià)銷(xiāo)售,而為促使購(gòu)貨方多買(mǎi)貨物,往往給予購(gòu)貨方較優(yōu)惠的價(jià)格。稅法規(guī)定折扣銷(xiāo)售可按余額作為應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
5.利用計(jì)稅方法進(jìn)行避稅?對(duì)計(jì)稅方法的選擇可實(shí)現(xiàn)避稅目的。一般說(shuō)來(lái),對(duì)自來(lái)水、建筑用沙土、石料等產(chǎn)品,可以任納稅人選擇銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法,或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果銷(xiāo)售對(duì)象主要是個(gè)人消費(fèi)者,或非增值稅納稅單位,則宜選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;如果銷(xiāo)售對(duì)象主要是增值稅納稅企業(yè),則要慎重選擇計(jì)稅方法。如?果按銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的稅收負(fù)擔(dān)率大于6%,則宜選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,反之,則宜選擇銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。
6.以不同的銷(xiāo)售賬方法避稅按稅收政策規(guī)定,視同銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)依率計(jì)稅。所謂視同銷(xiāo)售,這里主要指企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不是直接投放市場(chǎng)銷(xiāo)售,而是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng),或是用于本企?業(yè)的集體福利和個(gè)人消費(fèi)等行為。視同銷(xiāo)售在財(cái)務(wù)處理上,可以采取記銷(xiāo)售收入、并且計(jì)稅和不記銷(xiāo)售收入、直接計(jì)稅兩種方法。兩者相比,記銷(xiāo)售收人計(jì)稅的方法,可能導(dǎo)致虛增利潤(rùn)。因此,一般選擇不記銷(xiāo)售收人而直接計(jì)稅方法較好。
7.利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購(gòu)進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括:①購(gòu)買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物;②購(gòu)買(mǎi)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),向銷(xiāo)售方取得增值稅款專(zhuān)用發(fā)票上說(shuō)明的增值稅額;③委托加工貨物時(shí),努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大;④進(jìn)口貨物時(shí),向海關(guān)收取增值稅完稅憑證,并注明增值稅額;⑤購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得抵扣;⑥采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;⑦將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購(gòu)進(jìn),并獲得增值稅發(fā)票;⑧采用兼營(yíng)手段,縮小不得抵扣部分的比例。
